Аналитическая записка
о результатах оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения, установленных Положением о местных налогах и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного решением Совета депутатов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района от 01.11.2018г. № 21 «Об утверждении положения о местных налогах на территории Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края»
за 2020 год

Оценка эффективности налоговых расходов за 2020 год проведена в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и Порядком оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального образования Хабаровского края, утвержденным постановлением администрации Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края от 10.10.2020 № 14 «О порядке формирования перечня налоговых расходов, правилах формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядке оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края».
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов использовались данные МРИ ФНС № 5 по Хабаровскому краю, бюджетной отчетности, данные налогоплательщиков-получателей льгот.
Оценка эффективности налоговых расходов применяется в отношении налоговых расходов согласно Перечню налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 гг, утвержденного главой Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края.
Согласно указанному Перечню на территории Кенадского сельского поселения предоставлены льготы по земельному налогу двум категориям-налогоплательщиков:
- органы государственной власти края и местного самоуправления – в отношении земельных участков, находящихся у них на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования;
- организации и (или) физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями признанные резидентами Свободного порта Владивосток в течении первых 5 лет, со дня получения ими статуса резидента свободного порта Владивосток, в течение последующих 5 лет с месяца, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус резидента, пониженная ставка земельного налога на 50 % .
 Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения в 2020 году составил 3263 тыс. рублей, из них:
земельный налог – 297,4 тыс. рублей.
Объем налоговых расходов бюджета сельского поселения в 2020 году составил 0,0 тыс. рублей, доля налоговых расходов в общем объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения в 2020 году составила 0,0%.
Оценка эффективности налоговых расходов по земельному налогу.
Решением Совета депутатов Кенадского сельского поселения от 01.11.2018 № 21 «Об утверждении положения о местных налогах на территории Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края», решением, налоговые льготы по земельному налогу установлены для юридических лиц.  Налоговые расходы представлены двумя целевыми категориями: стимулирующей и технической. 
Стимулирующие налоговые расходы представлены налоговыми льготами по земельному налогу для организаций и (или) физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признанными резидентами свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток». С 2016 года стимулирующие налоговые расходы не востребованы.
В 2020 году объем технических налоговых расходов по земельному налогу составил 0 тыс.рублей, льготой налогоплательщики не воспользовались. Последний раз льгота была использована в 2017 году в сумме 108,7 тыс.рублей.
•	Оценка целесообразности налоговых расходов.
Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
Соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Кенадского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам:
№ п/п	Наименование налоговой льготы, освобождения, преференции (содержание налогового расхода)	Целевая категория плательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения, преференции	Цель предоставления налоговой льготы, освобождения, преференции (налогового расхода)	Целевая категория налогового расхода	Наименование государственной программы / направления социально-экономической политики Хабаровского края, целям которой(-ого) соответствует налоговый расход	Наименование структурного элемента (подпрограммы) государственной программы Хабаровского края, целям которого соответствует налоговый расход	Выводы	
1	3	4	5	6	7	8	9	
1	органы государственной власти края и местного самоуправления – в отношении земельных участков, находящихся у них на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования;
	органы государственной власти края и местного самоуправления	уменьшение расходов плательщиков, финансируемых из бюджета	техническая			Технические налоговые расходы
направлены на исключение встречных финансовых потоков, а также на
уменьшение расходов местного бюджета на финансовое обеспечение
деятельности учреждений, финансируемых из бюджета. Согласно п.2.7 Порядка оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности Приложение 3, утвержденного постановлением от 10.10.2020 № 14 Оценка эффективности технических налоговых расходов не проводится.	
2	1) освобождение от уплаты земельного налога 
2) пониженная ставка по земельному налогу для резидентов Свободного порта Владивосток	резидент Свободного порта Владивосток	стимулирование инвестиционной деятельности	стимулирующая	Государственная программа "Стимулирование инвестиционной деятельности, реализация комплексных инвестиционных проектов, формирование территорий опережающего социально-экономического развития в Хабаровском крае", утвержденная постановлением Правительства Хабаровского края от 19 декабря 2014 г. N 495-пр	-	О предоставлении налоговых льгот по земельному налогу для резидентов свободного порта Владивосток на территории Кенадского сельского поселения в 2020 году заявлено не было. Эффективность соответствующих налоговых льгот нулевая. В то же время налоговый расход направлен на стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и влечет  увеличение доходов местного бюджета, таким образом налоговый расход соответствует целям социально-экономической политики Кенадского сельского поселения  Ванинского муниципального района. В целях недопущения нарушения Федерального закона №212-ФЗ от 13.07.2015 «О свободном порте Владивосток» налоговую льготу для резидентов СПВ не исключать	
 
•	Востребованность плательщиками предоставленных льгот: 
№ п/п	Целевая категория налогового расхода	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, чел:	
		2016	2017	2018	2019	2020	
1	стимулирующая	0	0	0	0	0	
2	социальная	2	2	0	0	0	
Из таблицы видно ежегодную востребованность налоговых расходов в пятилетний период. 
Стимулирующие налоговые расходы введены с 2016 года. В связи с неоформленными в собственность земельными участками резидентов Свободного порта Владивосток на протяжении 2016-2020 годов льгота была не востребована и должна быть отменена. Но учитывая мнение куратора налогового расхода о том, что исключение льготы противоречит целям Федерального закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ в части ускорения социально-экономического развития территорий СПВ, и создаст неравные условия ведения предпринимательской деятельности резидентов СПВ на территории района, отмена льготы не предполагается.
Социальные налоговые расходы были востребованы в 2016-2017 годах и являются востребованными в пятилетний период. 
 Таким образом, целесообразность налоговых расходов по земельному налогу не подтверждается. 
2. Оценка результативности налоговых расходов по земельному налогу:
Результативность налогового расхода определяется его бюджетной эффективностью.
Бюджетная эффективность стимулирующих налоговых расходов не просчитывается.
Технические налоговые расходы направлены на исключение встречных финансовых потоков, а также на уменьшение расходов местного бюджета на финансовое обеспечение деятельности учреждение, финансируемых из бюджета. 
Таким образом, результативность налоговых расходов по земельному налогу подтверждается.
Выводы: исходя из результатов проведенной оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения по земельному налогу: стимулирующие налоговые расходы с учетом мнения куратора налогового расхода к отмене не предлагаются; технические налоговые расходы признаются эффективными и не требующими отмены.

Оценка эффективности налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц не проводится в связи с тем, что Положением о местных налогах и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного решением Совета депутатов Кенадского сельского поселения от 01.11.2018 № 21, муниципальные льготы по налогу не предусмотрены.

Глава сельского поселения						В.П. Труфанов