АДМИНИСТРАЦИЯ
КЕНАДСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
Ваниского муниципального района Хабаровского края

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 10.10.2020 № 14

О порядке формирования перечня налоговых расходов, правилах формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядке оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района

ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.	Утвердить:
1.1. Порядок формирования перечня налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, согласно приложению № 1.
1.2. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, согласно приложению № 2.
1.3. Порядок оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, осуществляемой кураторами налоговых расходов, согласно приложению № 3.
2. Признать утратившими силу:
- постановление администрации Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района от 24.05.2019 г. № 18 «О порядке формирования перечня налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края».
4.  Опубликовать настоящее постановление  на официальном сайте Кенадского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (admkenada.ru).
5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
6. Настоящее постановление вступает в силу с 01 января 2021 года.
Глава сельского поселения                                      В.П. Труфанов

Приложение №1
к постановлению администрации
Кенадского сельского поселения
 Ванинского муниципального района
Хабаровского края
от 10.10.2020 № 14

ПОРЯДОК
формирования перечня налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края (далее также – Перечень и район соответственно). 
1.2. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:
- налоговые расходы- выпадающие доходы бюджета сельского поселения Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края (далее-сельское поселение), не относящимся к муниципальным программам;
- нераспределенные налоговые расходы- налоговые расходы, соответствующие нескольким целям социально-экономического развития сельского поселения, относящимся к разным муниципальным программам сельского поселения (далее- Программа);
- непрограммные налоговые расходы- налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономического развития сельского поселения, не относящимся к Программам (далее- непрограммные направления деятельности);
- куратор налоговых расходов- функциональный орган администрации Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей Программы (ее структурных элементов), и (или) целей социально-экономической политике сельского поселения, не относящихся к Программам. По нераспределенным и непрограммным налоговым расходам - функциональный орган администрации Кенадского сельского поселения, инициирующий введение налоговых расходов.
Для целей настоящего Порядка используются также понятия, определенные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796.  
1.3. Перечень формируется в разрезе Программ и их структурных элементов, а также целей социально-экономической политики сельского поселения, не относящимся к Программам, кураторов налоговых расходов и содержит указания на устанавливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, иные структурные единицы) нормативных правовых актов муниципальных образований Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края и сроки действия таких положений. 
Принадлежность налоговых расходов Программам или целям социально-экономической политики сельского поселения, не относящимся к Программам, определяется посредством соотнесения целей указанных расходов с целями соответствующих Программ и (или) целями социально-экономической политики сельского поселения, не относящимся к Программам. 

II. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ
2.1. Формирование Перечня на очередной финансовый год и плановый период проводится ежегодно до 01 октября текущего финансового года в порядке, утвержденном настоящим разделом. 
2.2. В целях формирования Перечня: 
2.2.1. До 01 июня текущего финансового года куратор налоговых расходов представляет в администрацию Кенадского сельского поселения сведения о налоговых расходах на очередной финансовый год и плановый период в разрезе Программ и их структурных элементов, а также целей социально-экономической политики сельского поселения, не относящихся к Программам, с указанием на устанавливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, иные структурные единицы) нормативно правовых актов муниципальных образований Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края по форме, согласно приложению  к настоящему Порядку  (далее-сведения).
2.2.2. До 20 июня текущего финансового года администрация сельского поселения формирует проект Перечня на очередной финансовый год и плановый период и направляет на согласование кураторам налоговых расходов;
2.2.3. Кураторы налоговых расходов в срок до 20 июля текущего финансового года рассматривают проект Перечня на очередной финансовый год и плановый период на предмет распределения налоговых расходов по Программам, их структурным элементам, целям социально-экономической политики сельского поселения, не относящимся к Программам. 
В случае наличия замечаний по проекту Перечня кураторы  налоговых расходов направляют в администрацию Кенадского сельского поселения предложения по его уточнению (с указанием Программы, ее структурного элемента, целей социально-экономической политики района, не относящихся к Программам, куратора налоговых расходов, соответствующих каждому налоговому расходу, в отношении которого имеются замечания).
Если предложения по уточнению проекта Перечня на очередной финансовый год и плановый период не направлены в администрацию Кенадского сельского поселения в сроки, установленные настоящим пунктом, проект Перечня считается согласованным.
2.2.4 До 1 октября текущего финансового года администрация Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края утверждает постановлением администрации Кенадского сельского поселения Перечень на очередной финансовый год и плановый период.
2.2.5. Администрация Кенадского сельского поселения размещает Перечень на официальном сайте Кенадского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (admkenada.ru) в течение 10 рабочих дней после его утверждения.

     Глава сельского поселения 				В.П. Труфанов

Приложение № 2
к постановлению администрации
Кенадского сельского поселения 
Ванинского муниципального района
Хабаровского края
от 10.10.2020 №14

ПРАВИЛА
формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
1.1. Настоящие Правила определяют порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края в целях оценки налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края (далее также - поселение).
1.2. Для целей настоящих Правил используются понятия, определенные Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 (далее - Общие требования), Порядком формирования перечня налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, утвержденного настоящим постановлением.

2. ФОРМИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ О НОРМАТИВНЫХ, ЦЕЛЕВЫХ И ФИСКАЛЬНЫХ ХАРАКТЕРИСТИКАХ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ.
2.1. Информация о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходов формируется главным специалистом по финансовым вопросам администрации Кенадского сельского поселения (далее- главным специалистом). 
Нормативные характеристики налоговых расходов Кенадского сельского поселения включают в себя информацию о решениях Совета депутатов Кенадского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам: 
- дата, номер, наименование муниципального правового акта; 
- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы; 
- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы; 
- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами. 
Целевые характеристики налогового расхода Кенадского сельского поселения отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.
2.2. Информация о фискальных характеристиках налоговых расходов, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах поселения за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году предоставляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому края (далее – МРИ ФНС России № 5 по Хабаровскому краю), для этого:
2.2.1. Администрация Кенадского сельского поселения в срок до 01 августа текущего финансового года направляет в МРИ ФНС России № 5  по Хабаровскому краю сведения о категориях плательщиков с указанием обуславливающих соответствующие налоговые расходы положений нормативно-правовых актов муниципальных образований Кенадского сельского поселения (части, статьи, пункты, подпункты, иные структурные единицы),  действовавших в отчетном году;
2.2.2. МРИ ФНС России № 5 по Хабаровскому краю не позднее 01 сентября направляет администрации Кенадского сельского поселения следующие сведения за отчетный год:
- сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам в соответствии с нормативно-правовыми актами муниципальных образований Кенадского сельского поселения о налогах и сборах по каждому налоговому расходу, в разрезе категорий плательщиков и видам налогов;
- сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета сельского поселения по каждому налоговому расходу сельского поселения, в разрезе категорий плательщиков и видам налогов;
В течении 5 рабочих дней после получения информации указанной в п. 2.2.2 настоящих Правил от МРИ ФНС 5 по Хабаровскому краю, информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов направляется администрацией сельского поселения  кураторам налоговых расходов для проведения оценки эффективности налоговых расходов. 

Приложение № 3
к постановлению администрации
Кенадского сельского поселения 
Ванинского муниципального района
Хабаровского края
от 10.10.2020 № 14

ПОРЯДОК
оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки эффективности налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального образования Хабаровского края, осуществляемой кураторами налоговых расходов.
1.2. Для целей настоящего Порядка применяются понятия и термины установленные Общими требованиями, порядком формирования перечня налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, утвержденного настоящим постановлением, а также следующие основные понятия:
- социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения; 
- стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета сельского поселения;
- технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет краевого бюджета, районного бюджета и бюджета Кенадского сельского поселения.
1.3. Оценка налоговых расходов применяется в отношении налоговых расходов согласно перечню налоговых расходов Кенадского сельского поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края, размещенному на официальном сайте администрации Кенадского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (admkenada.ru).

2.	ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ И ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ.

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов. 
2.2. Оценка налоговых расходов проводится отдельно по каждому налоговому расходу.
2.3. Оценка налоговых расходов проводится ежегодно до 01 октября текущего года за отчетный год.
2.4. Общие критерии оценки эффективности налоговых расходов: 
Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налоговых расходов и включает:
- оценку целесообразности налоговых расходов;
- оценку результативности налоговых расходов.
2.4.1. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам;
- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.
Налоговый расход признается востребованным, в случае если значение соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за пятилетний период составляет более нуля.
В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев целесообразности налоговых расходов куратору налогового расхода надлежит представить в администрацию Кенадского сельского поселения предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков, либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.
2.4.2. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Кенадского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Кенадского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Кенадского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Кенадского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
Налоговый расход считается результативным при положительном значении вклада налогового расхода.
2.4.2.1. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
 В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Кенадского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Кенадского сельского поселения не относящихся к муниципальным программам.
Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Кенадского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Кенадского сельского поселения не относящихся к муниципальным программам и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Кенадского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Кенадского сельского поселения не относящихся к муниципальным программам), на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета сельского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы могут учитываться в том числе:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Кенадского сельского поселения;
б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
2.5. Критерии оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов:
При оценке эффективности стимулирующих налоговых расходов соблюдаются следующие дополнительные принципы:
- принцип самоокупаемости - дополнительные доходы от налогового расхода должны окупать выпадающие доходы бюджета Кенадского сельского поселения;
- принцип долговой устойчивости - эффективные налоговые расходы не приводят к росту долговой нагрузки Кенадского сельского поселения.
Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов проводится за весь период с начала действия льготы или за 5-ть отчетных лет. Если льгота действует более 6-ти лет, бюджетный эффект оценивается на день проведения оценки эффективности налогового расхода.  
2.5.1. Критериями оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов являются коэффициенты бюджетной, социально-экономической эффективности и сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых расходов отдельно по каждой категории налогоплательщиков-льготополучателей.
2.5.1.1. Под бюджетной эффективностью понимается влияние налоговых расходов на формирование доходов консолидированного бюджета Кенадского сельского поселения в результате их применения.
Расчет коэффициента бюджетной эффективности (КБЭ) осуществляется по формуле:

КБЭ = VНПt / VНПt-1, где:

VНПt - объем поступлений налогов в консолидированного бюджета Кенадского сельского порселения от налогоплательщиков - льготополучателей за оцениваемый финансовый год, тыс. рублей;

VНПt-1 - объем поступлений налогов в консолидированный бюджет сельского поселения от налогоплательщиков-льготополучателей за финансовый год, предшествующий оцениваемому году, тыс. рублей.

Показатели VНПt и VНПt-1 определяются на основании сведений, полученных от МРИ ФНС № 5 по Хабаровскому краю.

Бюджетная эффективность налогового расхода признается достаточной, если значение коэффициента бюджетной эффективности больше либо равно единице (КБЭ >= 1). Если значение коэффициента бюджетной эффективности меньше единицы (КБЭ < 1), то эффективность налогового расхода является низкой.

2.5.1.2. Под социально-экономической эффективностью понимается положительное влияние предоставленных налоговых расходов на хозяйственную деятельность тех категорий налогоплательщиков, которым они предоставлены, привлечение инвестиций, расширение экономического потенциала Кенадского сельского поселения, а также влияние налоговых расходов на создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, формирование благоприятных условий жизнедеятельности.
Коэффициент социально-экономической эффективности (КСЭЭ) рассчитывается как отношение количества показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщика, по которым произошел рост по сравнению с годом, предшествующим оцениваемому, или сохранен уровень финансового года, предшествующего оцениваемому финансовому году (ФЭДр), к количеству указанных показателей, по которым произошло снижение (ФЭДс):

КСЭЭ = ФЭДр / ФЭДс 

При отсутствии показателей, по которым произошло снижение, значение коэффициента социально-экономической эффективности принимается равным 5.
При КСЭЭ >= 1 налоговые расходы имеют достаточную социально-экономическую эффективность.
При КСЭЭ < 1 налоговые расходы имеют низкую социально-экономическую эффективность.
         Для расчета коэффициента социально-экономической эффективности налоговых расходов за оцениваемый финансовый год используются следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика-льготополучателя:
- создание новых рабочих мест или сохранение количеств существующих рабочих мест;
- рост или сохранение уровня среднемесячной заработной платы работников;
- отсутствие задолженности по заработной плате;
- отсутствие задолженности по налогам;
- рост объемов производства продукции (работ, услуг).
Показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для расчета коэффициента социально-экономической эффективности, определяются на основании данных налоговой, статистической отчетности, информации, предоставленной МРИ ФНС № 5 по Хабаровскому краю, а также сведений, полученных от налогоплательщиков-льготополучателей.

2.5.1.3. Сводная эффективность налогового расхода (КЭсвод.) рассчитывается по формуле:

КЭсвод = КБЭ + КСЭЭ 

Сводная эффективность налогового расхода признается достаточной при значении КЭсвод. >= 2.
2.6. Социальные налоговые расходы признаются эффективными в случае их востребованности в течение 5-ти летного периода, предшествующего отчетному году. В противном случае указанные налоговые расходы признаются неэффективными и подлежат отмене.
2.7. Оценка эффективности технических налоговых расходов Кенадского селького поселения Ванинского муниципального района Хабаровского края не проводится.  
2.8. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы:
- о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в муниципальные программы Кенадского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Кенадского сельского образования не относящихся к муниципальным программам;
- о наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.
По результатам оценки эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления, предложения о сохранении (уточнении, отмены) соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде. 
Результаты оценки эффективности налоговых расходов, а также предложения по итогам оценки отражаются кураторами налоговых расходов в аналитической записке с приложением Отчета об оценке эффективности налоговых расходов за оцениваемый год (в разрезе налогоплательщиков- льготополучателей) по форме приложения к настоящему Порядку, и  в срок до 20 сентября текущего финансового года представляются в администрацию сельского поселения а для обобщения результатов и подведения итогов оценки эффективности налоговых расходов.
        Аналитическая записка куратора по результатам оценки эффективности налоговых расходов должна содержать следующую информацию:
- перечень налогоплательщиков-льготополучателей за оцениваемый год, с указанием соответствующей муниципальной программы (программ), показателя, целевого индикатора муниципальной программы и стоимостного объема;
- сумму недополученных доходов бюджета сельского поселения в результате предоставления налоговых расходов в разрезе каждого налогоплательщика-льготополучателя и в целом по целевой категории расхода;
- востребованность налоговых расходов;
- наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;
- выводы о достижении соответствующих показателей, целевых индикаторов, влияющих на результаты реализации соответствующей муниципальной программы;
- выводы об эффективности соответствующих налоговых расходов и предложения по установлению, сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки налоговых расходов.
Администрация Кенадского сельского поселения до 01 октября текущего финансового года осуществляет обобщение полученных от кураторов налоговых расходов результатов оценки эффективности налоговых расходов за отчетный год и размещает сводные результаты оценки эффективности налоговых расходов на официальном сайте администрации Кенадского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (admkenada.ru).
Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных Кенадского сельского поселения муниципального образования, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

     Глава сельского поселения					В.П. Труфанов